第10讲_消费税的征税环节、税率

第10讲_消费税的征税环节、税率

一，

1。消费税的税收过程

谈论税收过程和消费税税率

（i）生产应税消费品

1。应税消费品的销售是消费税收取的主要链接，因为通常，消费税具有单个链接的特征。在生产和销售链接中征税后，无论在流通链接中分发了多少次货物，都不必再次付款。消费税。

2。除了直接销售应税消费品外，纳税人还应交换用于生产手段，消费材料，投资和偿还债务的应税消费品，以及除持续生产应税消费品以外的其他方面。支付消费税。

3.工业企业以外的单位和个人的以下行为被认为是应税消费品的生产，并且根据法规征收消费税，并且购买消费税作为消费税征税产品出售给外界。 ，，，，

，从外部购买的低税税产品购买以高税收征税产品出售给外界。

（ii）委托应税消费品的处理

1。应税消费品的委托处理是指委托人提供的应税消费品，而受托方仅收取处理费用和一些辅助方的辅助材料。受托人或其他情况提供的原材料不能被视为委托处理应税消费品的处理。

2。在收回托付用于处理的应税消费品后，然后继续用于生产和出售应税消费品并遵守当前的政策和法规，可以扣除处理过程中支付的消费税。

（iii）进口应税消费品

如果从单位和个人进口商品属于消费税范围，则在进口过程中也必须缴纳消费税。为了减少税收成本，从海关收取进口过程中支付的消费税。

（iv）零售应税消费品

1。从一年，月和一天开始，黄金和银珠宝的消费税将从生产和销售链接更改为零售链接。在99511零售阶段已征收的黄金和银珠宝仅限于基于黄金的，银基合金珠宝，以及基于黄金的以及基于银的合金镶嵌珠宝。零售过程中适用的税率是，当纳税人出售黄金，银珠宝，钻石和钻石珠宝时，它会征收税率。 ％

2。从一年，月和一天开始，将在零售过程中对“超级豪华汽车”征收消费税。收集范围为每辆车10,000元人民币，不包括增值税，及以上的乘用车以及中型和轻型商用乘用车。对于超级豪华车，生产，进口，30

根据当前税率，消费税将在零售阶段征收，税率为。将超级豪华汽车卖给0％的消费者的单位和个人是超级豪华汽车零售部分的纳税人。

（v）批发应税消费品

1。除了在生产和销售链接或进口链接中征收消费税外，批发链接还会再次征收香烟。

2。如果纳税人还从事批发和零售业务，他应分别计算批发和零售链接的销售量和销量。如果未单独计算批发和零售链接的销售量和销量，则应根据总销售量和销售量计算总销售量和销量。批发消费税。

3。烟在出售时征收批发企业以外的单位和其他个人出售的香烟，而香烟批发企业之间出售的香烟不缴纳消费税。

4。在生产和批发的两个联系中收取了香烟消费税后，批发企业在计算税收时不得扣除生产链接中包含的消费税税。

[示例问题·单一选择问题]在以下消费品中，应在零售阶段征收消费税。 ，2017年

A.钻石

B.凉香

C.镀金珠宝

D.高端手表

【答案】a

[分析]在零售阶段征收消费税的黄金和银珠宝仅限于基于黄金的，银基合金珠宝，以及镶嵌金，银，银和基于金和银的珠宝，不包括黄金 - 镀银和包裹的金色珠宝。

[示例问题·多项选择问题]在一年和月份在购物中心出售的以下珠宝中，应缴纳消费税的珠宝。 ，年，

A.翡翠项链

B.钻石戒指

C.黄金和银珠宝

D.玉手镯

【回答】bc

【分析】黄金和银珠宝，基于黄金的，基于银的合金珠宝，以及金色和基于金的，银基合金镶嵌珠宝，C，钻石和钻石珠宝以及铂金珠宝的付费消耗量零售过程中的税收，以及在生产和销售中的期权，将用于委托处理或进口的消费税。

2。消费税税率

[示例问题·多项选择问题]在以下商品中，使用定量配额方法计算消费税。 ，年，012

A.黄酒

B. Yacht

C.润滑油

D.香烟

【答案】ac

[分析]在消费税类别中，仅啤酒，米酒和精制石油使用定量配额税率。

（i）香烟的适用税率

税率。香烟工厂链接，A级香烟，价格分配≥70件物品，不包括税，56％ + 0.003元，B级香烟，价格分配了70件70件，不包括税款，36％ + 0.003 yuan 11％ + 0.005 yuan用于分销链接。 36％的雪茄和30％的烟草

【摘要】转换和A级和B类香烟的复合税率的应用，

香烟比率适用于每个标准项目的申请计划，每个标准盒00,000，占A类的56％，生产和委托工作链接，0.003 yuan，0.6 yuan，150 yuan，36％

批发过程没有区分11％0.005元和1元盒。

1。在商业批发过程中仅支付香烟的消费税，而雪茄，烟草和其他应税消费品仅用于增值税，而在商业批发过程中不支付消费税。

2。烟在销售时征收批发企业以外的单位和其他个人出售的香烟，而在香烟批发企业之间出售的香烟不缴纳消费税。

3。在生产和批发的两个链接中收取了卷烟消费税之后，批发企业不得在计算税收时扣除生产链接中包含的消费税税。

（ii）葡萄酒的适用税率

1。酒既采用比例税率又采用固定税率。

酒类的比例税率为，固定税率必须用于控制不同测量标准的转换，例如千克，千克，吨和千克。 0％

测量单位500克或毫升，001千克，0001吨，000位数字税额0.5 yuan 1 yuan 1,000 yuan

2。啤酒分为A类和B类，分别应用RMB TON和RMB TON的固定税率。 50/220/

适用的税收项目判断标准标准固定利率税率每吨税率，包括包装和包装押金，≥ran，无000税，250元，每吨不000税，每吨税收税，包括包装和包装存款, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，y ，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，，。不包括重复使用的塑料失误盒的存款。

[示例问题·单一选择问题]啤酒厂是一般增值税纳税人。它在今年和月份出售了大量啤酒，并获得了100％不包括税收的RMB的销售。还收集了用于包装的沉积物，包括用于可重复使用的塑料周转框的沉积物，并分别计算出来。工厂应缴纳消费税，元。

A.4800

B.5000

C.4400

D.4000

【答案】b

[分析]啤酒分类基于每吨的前物质价格作为分类标准。每个吨不包括增值税的前物品价格，包括包装和包装存款，包括元素在内，上面是A级啤酒。计算用于啤酒分类的包装沉积物，不包括重复

使用的塑料周转框的沉积物。前工业价格每吨不包括增值税税，，，，，，÷[57400+3500-500/1+13％]，Yuan，Yuan，属于A类啤酒。工厂应在该月份缴纳消费税×0 =3002。= 20250 = 5000元，Yuan。

3。水果啤酒属于啤酒税项目。

4。对于由餐饮业，商业和娱乐行业组织的啤酒屋和啤酒商店，以及使用啤酒生产设备生产的啤酒，应征收消费税。

5。调味葡萄酒不在消费税的范围内。

（iii）珍贵珠宝，珠宝和翡翠的适用税率

在国务院议会的批准下，黄金和白银珠宝的消费税，包括白金珠宝，从生产链接的税率转换为零售链接处的税率率为0％和5％。消费税的范围仅限于黄金，银和黄金，基于银的合金珠宝，以及黄金，银基合金％镶嵌珠宝，白金珠宝，钻石和钻石珠宝。不在上述范围内的应税珠宝仍将以税率缴纳0％的消费税。

分类和规定的税率税链，银和黄金和银基合金珠宝，以及金，银基合金镶嵌珠宝，钻石和钻石珠宝5％零售连接，金，银，白金和钻石，其他与黄金，白银，铂和钻石无关的珠宝，生产10％，进口，委托加工

（iv）具有不同税率的应税消费品的税收处理

也从事不同税率的应税消费品的纳税人应分别计算出不同税率的应税消费品的销售量。如果未单独计算销售量和销售量，或者将不同税率的应税消费品形成为一组待售的消费品，则适用的税率应更高。