法人股东股权转让给自然人股东如何缴税?

法人股东股权转让给自然人股东如何缴税?

-问：有限责任公司法人股东向自然人股东转让股份时，应如何纳税？答：1、营业税：《财政部、国家税务总局关于股权转让营业税问题的通知》（财税[2002]191号）第二条规定，不征收营业税。对股权转让征收。因此，股权转让不征收营业税。 2、印花税：《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）第十条规定，在“财产税”税目中， “财产所有权”转让文件的征税范围如何划定“财产所有权”转让文件的征税范围是：为转让而出具的文件经政府管理机构登记的动产、不动产所有权证明，以及企业股权转让出具的文件，《印花税暂行条例》的税目及税率表规定，应当附有财产转让文件。股权转让双方按合同约定金额的50,000%扣除。 3、土地增值税： 《国家税务总局关于以股权转让名义转让房地产征收土地增值税问题的批复》（国税函[2 0 0 0]6 8 7号）规定，。 ……鉴于深圳能源集团有限公司与深圳市能源投资有限公司共同一次性转让深圳能源（钦州）实业有限公司100%股权，且该等资产的形式为的权益是主要是土地使用权、地上建筑物及附着物。经研究，应按土地增值税的规定征税。

根据上述文件规定，转让股权主要以土地使用权、地上建筑物及附着物形式转让的，须缴纳土地增值税。 4、企业所得税：《企业所得税法》第六条规定，企业从各种来源取得的货币形式和非货币形式的收入，为收入总额。其中：……（三）财产转让所得； 《企业所得税法实施条例》第六条规定，企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、劳务所得。财产转让收入、股息红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、捐赠收入及其他收入。根据上述规定，股权转让应视为财产转让所得，缴纳企业所得税。 《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外股权投资、债权投资形成的资产。企业转让或者处置投资资产时，投资资产的成本允许扣除。投资资产的成本按照下列方法确定： （1）以支付现金取得的投资资产，其成本为购买价款； （2）以支付现金以外的方式取得的投资资产，按照该资产的公允价值和相关税费作为成本。根据上述规定，企业转让股权的计税基础，应当按照上述规定确定，转让所得扣除投资资产成本后的收入，按照下列规定计算缴纳企业所得税：法定税率为25%。