持有上市公司股票取得分红如何纳税

持有上市公司股票取得分红如何纳税

1. 个人领取股息

个人从二级市场购买上市公司股票并在持有期间获得股息红利的，持有期限超过一年的，其股息收入暂免征收个人所得税；持有期限不足1个月（含）的，暂免征个人所得税。股息、红利所得全额计入应纳税所得额；持有期限超过1个月至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计算个人所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 中国证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2015]101号）

2、合伙企业取得的股利

01

合伙企业的自然人合伙人

以合伙企业名义对外投资分配利息、股息、红利的，各投资者的利息、股息、红利收入按照《通知》所附规定第五条的精神确定分别列为“利息、股息、红利收入”。应税项目计算并缴纳个人所得税。

政策依据：《国家税务总局关于实施标准的通知》（国税函[2001]84号）

合伙企业的自然人合伙人按照“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。能否适用财税[2015]101号中股息红利差别化个人所得税政策？

《国家税务总局稽查局关于2018年股权转让检查的指导意见》（税总稽查函[2018]88号）第一条第（三）项，“关于自然人投资者从境外取得的资产投资设立合伙企业》《关于分红、分红是否享受财税[2015]101号优惠政策的意见》。答复是：财税[2015]101号规定，个人从公开发行转让市场取得上市公司股票的，上市公司股利和分红实行差别化。个人所得税政策。所称个人不​​包括合伙企业的自然人合伙人。

因此，合伙企业持有上市公司股票并取得股息的，自然人合伙人不适用财税[2015]101号文件中股息红利差别化个人所得税政策。

02

合伙企业 法定合伙人

在合伙企业中，每个合伙人都是纳税人。合伙企业的合伙人为自然人的，应当缴纳个人所得税；合伙人是法人或者其他组织的，应当缴纳企业所得税。合伙企业的生产经营收入和其他收入实行“先分割、后纳税”的原则。具体应纳税所得额按照《个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税征收规定》（财税[2000]91号）和《个体工商户个人独资企业、合伙企业调整规定》计算住户”由财政部和国家税务总局制定。按照《关于个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。前款所称生产经营收入和其他收入，包括合伙企业向全体合伙人分配的收入和企业当年留存的收入（利润）。

合伙企业持有上市公司股票并取得股息的，合伙企业的法定合伙人应当按照合伙企业的生产经营收入和其他收入应计入应纳税所得额的部分计算缴纳企业所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）

3、公司获得股利

《企业所得税法》（主席令第63号，现经主席令第23号修改）第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利和其他股权投资收益，免征企业所得税。

《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十三条规定，符合条件的居民企业之间取得的股息、红利及其他股权，符合企业所得税法第二十六条第二项规定的，税法投资收益是指居民企业直接投资其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项、第（三）项所称股息、红利和其他权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市的股票不足12个月取得的收益。投资收益。

因此，直接持有上市公司股票满12个月的公司取得的股息红利，免征企业所得税。

那么，持有上市公司股票不满12个月的公司取得的股息不能享受免税，但持有12个月后，之前的股息是否可以享受免税呢？

财政部和国家税务总局尚未就此问题作出明确表态。我们来看看一些税务机关的回应。

国家税务总局北京市税务局于2019年11月11日发布的《企业所得税实用政策指引（第一期）》第二条第（一）项第二款关于“上市公司分配股利时，企业持有上市公司股票未满12个月的股利、股息不能免税，但持有12个月后，以前的股利、股息可以免税吗？回复如下：

《实施条例》第八十三条规定，免税的股息、红利等股权投资收益，不包括居民企业连续持有公开发行并上市流通的股票不满12个月取得的投资收益。股息免税条件中，之所以限制持有时间，主要是为了鼓励企业投资而非投机，避免企业短期投机。鉴于这一政策背景，只要公司持有上市公司股票满12个月，任何收到少于12个月或持有12个月及以上的股息均可视为免税股息。

国家税务总局安徽省税务局12366税务服务中心于2021年5月27日就类似问题回复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，免税的股息、红利等股权投资收益不包括持有公开发行并上市的股票取得的投资收益。居民企业成立时间不超过12个月。 。股息免税条件中，之所以限制持有时间，主要是为了鼓励企业投资而非投机，避免企业短期投机。鉴于这一政策背景，只要公司持有上市公司股票满12个月，任何收到少于12个月或持有12个月及以上的股息均可视为免税股息。

根据上述回复可见，公司持有上市公司股票不满12个月后取得的股息不能享受免税优惠。每月收到的股息可以视为免税股息。