下一步个税怎么改？财税专家透露这两点

下一步个税怎么改？财税专家透露这两点

新一轮个人所得税（以下简称“个税”）改革减轻了众多工薪阶层的税负，备受关注。下一步个人所得税改革已经明确。

近日，《中共二十大报告读本》向社会公开发布，其中包括财政部长刘昆的《完善现代预算制度》一文。刘昆在文章中表示，完善个人所得税制度，适当扩大综合所得税范围，完善专项附加扣除。

多位财税专家告诉记者，上述改革方向符合预期。 2019年工资、薪金等四类所得并入综合所得后，未来综合所得范围将不断扩大，部分资本性收入有望逐步纳入综合所得，使得个人税制更多的是为了公平。此外，现行七项专项附加扣除项目也将进一步优化，包括扣除标准、分配方式等设置更加科学合理。

经贸互补

2019年之前，我国个人税采取分类征收模式，即不同类别的收入适用不同的税率、扣除标准等，这使得不同类别的收入有不同的个人税负，存在不公平现象。

为此，我国将于2019年全面启动新一轮个人税改革，其中重点之一是合并工资薪金、劳动报酬所得、稿酬所得四类劳动性质所得。特许权使用费收入计入综合所得，超额部分统一适用3%至45%七级累进税率。

这保证了四类收入个人税收征管的公平性。中国由此迈出了综合税制的第一步，初步建立了综合税制与分类税制相结合的个人税制。为进一步促进个人税制度公平，加大收入分配调整力度，“十四五”明确要求扩大个人综合税征收范围。刘昆此前也曾撰文指出合理扩大综合税收入纳入范围。他兹此子相关表述同源。

与国外普遍采用的大型综合税制相比，我国综合所得的范围相对较小，目前综合所得仅限于劳动所得。目前，在个人所得税中，仍对营业所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、附带所得和其他所得实行分类征税，并按规定单独计算个人所得税。 。

中国政法大学教授石正文告诉记者，为了提高个人税收的公平性，未来大部分收入应纳入综合所得范围。营业收入是资本和劳动的结合，具有劳动收入的共同特征，因此可以纳入。而且从国际上看，其他国家普遍将营业收入纳入综合收益。此外，物业租金收入也可以考虑纳入综合收益。

国家税务总局厦门市税务局调研组撰写的《进一步优化个人所得税综合与分类相结合的对策建议》（以下简称《建议》）文章建议，房产租赁收入将财产转让所得、利息、股息等资本性所得逐步纳入综合所得，强化税收调节收入的功能，促进税制公平。同时，逐步取消对资本利得的过度税收优惠，鼓励和倡导长期投资，将投资期限超过3年的资本利得分类为长期资本利得征收，并应适用较低的比例税率。

《建议》指出，目前营业收入无需并入综合收益。因为营业收入的最高边际税率为35%，相对适中。同时，在特殊情况下，营业收入可实行费用基本扣除和综合所得专项附加扣除，与综合所得税负相对平衡。

北京国家会计学院教授李旭红认为，扩大综合计税范围是未来个人所得税改革的必然趋势，建议将资本所得纳入综合计税范围，促进税收公平。同时，资本所得纳入综合所得税范围后，随着资本所得适用税率的提高以及税收征管的有效配合，个人所得税收入将增加，从而有助于增加个人所得税收入占税收总收入的比重。 。扩大综合计税范围后，可以考虑适当降低税率水平，统筹考虑税收效率。

当然，个人所得税综合所得范围的扩大将是一个渐进的过程。各类收入纳入，需要综合考虑经济、财政、社会、税收征管能力等因素，稳步推进、防范风险。

专项附加扣除标准有待完善

2019年个税改革的另一项重大举措是首次推出六项专项附加扣除，分别是子女教育费、继续教育费、大病医疗费、住房贷款利息或住房租金专项附加扣除，支持老年。今年，国务院将3岁以下婴儿的抚养费用纳入个人所得税专项附加扣除。

专家认为，个人所得税共7项专项附加扣除考虑了个人或家庭的实际支出负担，并规定了相应的税收扣除数额，使税制更加公平。

除了增加相关专项附加扣除外，目前业界也非常注重让扣除标准更加科学合理。

此前，财政部官员公开表示，个人所得税专项附加扣除暂行办法将在实施过程中根据教育、住房、医疗、养老等民生支出变化动态调整。

施正文认为，目前的专项附加扣除标准基本是在2019年制定的。由于近年来物价上涨，相关成本上升，一些专项附加扣除标准可以考虑适当提高，比如住房租金。

如何让目前相关专项附加扣除标准的设定更加合理，也是业界关注的热点话题。

例如，前述厦门市税务局《建议》中表示，可考虑参考住房租金税前扣除标准的地区差异，对住房贷款利息实行专项附加扣除。根据地区经济发展水平和房价情况，可设定不同的扣除标准。最高扣除标准可能有所不同。最低扣除标准的2倍以上。例如可以设置1000元、1500元、2000元三个固定扣除标准。目前，全国住房贷款利息专项附加扣除标准统一为每月1000元。

《建议》还提出，借鉴美国做法，根据家属年龄制定差异化扣除标准。 80岁以下家属扣除2000元，80岁及以上家属扣除3000元。

此外，专项附加扣除办法还可进一步完善。例如，无需限制每人赡养老人专项附加扣除的上限（1000元/月）。在限额内，子女可以自主协商确定，也可以由家属指定自己的份额数额，充分发挥减负效果。

财政部数据显示，今年前三季度个人所得税11.36亿元，比去年同期增长9.1%。这一增速远高于税收平均增速（扣除退税因素后增长1%）。