股权转让税务处理：详细解读与要点

股权转让税务处理

介绍

当前，以股权交易、资产交易为核心的并购重组是配置市场资源的重要方式，可以改变企业的资产结构、业务结构和组织结构。然而，这些交易往往伴随着繁琐的税务问题，处理不当可能会导致不必要的税务风险和天价罚款。历史上也曾出现过因税务安排考虑不够而导致整个交易暂停的情况。

2014年，北纬通信拟以发行股份及支付现金的方式收购蔡红兵、冯立平共同持有的杭州掌盟软件技术有限公司82.97%的股权，交易对价3.62亿元。按上述交易价格计算，蔡红兵等人需要缴纳的个人所得税金额超过7000万元。然而，在交易过程中，蔡红兵等人遇到了两个障碍：1）一次性缴税； 2）税收金额远超预期。最终，由于蔡红兵等人无法纳税，交易被搁置。

无独有偶，同年，国投中鲁并购项目也因税收问题不得不暂停。

我们都知道，一般来说，上市公司的大规模并购都会引入内部和外部的专家团队来为整个交易保驾护航。但为何仍然存在因税务原因终止的情况，甚至因税务考量不足而造成意外损失的情况？小目标的例子？

究其原因，是纳税人对税收政策不充分了解，与税务局沟通不充分。

那么，股权交易、资产交易以及各类企业重组活动如何纳税呢？有哪些陷阱以及如何避免它们？

兼并重组虽然是高水平，有很多热点难点问题值得我们关注，但所谓基础薄弱，就能撼动大地。本文围绕“股权转让的税务处理”，与您探讨以下内容。希望对各位老板有所帮助：

股权转让包括哪些形式？

关于股权转让的形式，2014年财税67号文列出了个人转让股权的行为，主要包括以下七种情况：（一）出售股权； （二）公司回购股权； （三）发行人首次公开发行发行新股时，被投资公司股东通过公开发行的方式向投资者出售其股份； （四）股权被司法、行政机关强制转让的； （五）以股权或者其他非货币交易方式对外投资； （六）以股权偿还债务的股权； （七）其他股权转让行为。

对于公司和合伙企业来说，各种税务文件中将股权转让行为分为三类。这里我们不一一列举，但股权转让行为的情况基本可以参考上述形式。

股权转让需要缴纳哪些税费？

一般来说，股权（含股票）转让主要涉及企业所得税、个人所得税、增值税、印花税等。

个人股权转让的税务处理

个人转让股权主要有三种情况：（一）非上市公司股权转让； （二）上市公司股票转让； （三）限制性股票转让。这三种情况对应的纳税情况是不同的。

场景一：非上市公司股权转让

非上市公司股权转让不属于增值税征收范围，因此该行为仅涉及个人所得税和印花税。

（一）个人所得税

1、个人转让非上市公司股权如何计算纳税？

答：个人转让非上市公司股权，属于个人所得税税目中的“财产转让收入”。转让收入扣除股权成本和相关税费后的余额，按20%的税率缴纳。

2.谁是纳税人和扣缴义务人？

答：个人股权转让取得的个人所得税，股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，都必须按照个人所得税法的规定，认真履行扣缴义务。

3、股权转让所得的纳税时间是多少？

答：股权转让的纳税时间为股权转让发生后次月15日内。以下六种情况用于界定股权转让发生的时间：

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款；

（二）股权转让协议已经签署并生效；

（三）受让方实际履行股东义务或者享有股东权利；

（四）国家有关部门的判决、登记或者公告已经生效；

（五）有本办法第三条第四项至第七项所列行为的；

（六）税务机关认定的有证据表明股权已转让的其他情形。

4、股权转让收入在哪里申报？

答：个人股权转让所得个人所得税的主管税务机关为被投资企业所在地税务机关。股权转让所得纳税人需在被投资企业所在地办理纳税申报。

五、纳税人、扣缴义务人办理个人股权转让纳税（扣缴）申报时，应向主管税务机关提交哪些信息？

答：根据67号文第二十一条规定，纳税人、扣缴义务人向主管税务机关申请股权转让税（扣）缴申报时，还应当提交以下材料：

（一）股权转让合同（协议）；

（二）股权转让双方身份证明；

（三）按规定需要进行资产评估的，须提供具有合法资质的中介机构出具的土地、房产等净资产或资产价值评估报告；

（四）计税基础明显偏低但有正当理由的证明材料；

（五）主管税务机关要求提交的其他材料。

6、办理工商变更登记时，个人股东是否需要提供纳税证明？

答：是的，根据《个人所得税法》（2018年修订）规定，个人转让股权并办理变更登记时，市场主体登记机关应当查验相关个人所得税完税凭证。股权交易。

七、主管税务机关在什么情况下可以认定股权转让所得？

答：根据67号文第十一条的规定，有下列情形之一的，主管税务机关可以确定股权转让收入：

（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

（二）未按规定期限办理纳税申报，税务机关已责令税务机关限期办理纳税申报，仍未按规定期限办理纳税申报的；

（三）转让方无法提供或者拒绝提供股权转让收益相关信息的；

（四）其他应当评估股权转让收入的情况。

八、个人转让新三板上市公司股票如何计算纳税？

答：需要区分是否是原装库存。根据《财政部 国家税务总局 中国证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统上市公司股票个人所得税政策的通知》（财税[2018]137号）：

若非原始股：自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板上市公司非原始股取得的所得，暂免征个人所得税。非原始股票是指个人在新三板挂牌后获得的股票，以及上述股票发行、转换的股票。

如果是原始股：个人转让新三板上市公司原始股取得的所得，按照“财产转让收入”按20%的比例征收个人所得税。

原始股是指公司新三板上市前个人获得的股票，以及公司上市前后由上述股票发行和转让的股票。因原始股转让产生的个人税款，由持有股票的证券机构为扣缴义务人，由持有股票的证券机构所在地税务机关负责征收管理。

(2) 印花税

1、个人股权转让印花税如何计算？

答：股权转让出具的文件属于“财产转让文件”税种中“财产所有权”转让文件的征税范围，需要按记载金额的50000%加贴花。股权转让的转让方和受让方（即股权转让的买方和卖方）均需按规定缴纳印花税。计算公式如下：

应缴纳印花税金额=合同金额×0.05%

根据财税公告2023年第12号，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户可减半征收印花税。税率（不含证券交易印花税），此优惠同样适用于自然人。

纳税义务发生时间为应税凭证填制之日。印花税可以按季度、按年或按次征收。实行按季、按年征收的，纳税人应当在季度或年度结束后15日内申报纳税；纳税。

2、个人转让新三板上市公司股票如何计算纳税？

答：新三板上市公司个人股，转让方应当按照千分之一的税率缴纳证券（股票）交易印花税。根据财税公告2023年第39号，自2023年8月28日起实施证券交易印花税，减半征收，即税率为0.5%。

情形二：上市公司股份转让

个人转让上市公司股票主要涉及印花税，暂免征个人税和增值税。

（一）个人所得税

1、个人转让沪深上市公司股票如何计算纳税？

答：根据《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字[1998]61号）：“自1997年1月1日起，个人转让股票所得继续免征个人所得税。个人创办的上市公司继续暂免征收个人所得税。”没有个人所得税。”

随着《财政部、国家税务总局、中国证监会关于个人转让上市公司限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]号）发布167号）规定，限制性股票征税，个人买卖股票的免税范围也仅限于上市公司股票公开发行、转让取得的收入。上市公司市场。

2、个人转让北京证券交易所上市公司股票如何计算纳税？

答：根据《关于适用北京证券交易所税收政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2021年第33号），新三板精选层公司将转为投资北京证券交易所上市公司、创新层上市公司将通过公开发行股票在北京证券交易所上市后，投资北京证券交易所上市公司涉及的个人所得税和印花税相关政策交换将是暂按新三板现行税收规定执行。因此，北交所股票转让的个人税收政策也需要区别对待。无论是否为原始股，都会被区别对待。

3. 个人买卖港股如何计算税务？

答：根据《关于继续实施沪港深港股票市场互联互通机制和内地与香港基金互认个人所得税政策的公告》（财政部） （国家税务总局、中国证监会公告2023年第23号），个人取得的转让差价收入继续暂免征收内地个人所得税投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票以及通过基金互认方式买卖香港基金份额取得的转让价差收入。

(2) 增值税

个人转让上市公司股票（含京沪深A股），按照财税[2016]36号规定，暂免征收增值税。

(3) 印花税

个人转让上市公司股票的，转让方应当按照千分之一的税率缴纳证券（股票）交易印花税。根据财税公告2023年第39号，自2023年8月28日起，证券交易印花税减半征收，即税率为0.5%。

场景三：限制性股票转让

个人转让限制性股票主要涉及个人所得税、增值税、印花税。

（一）个人所得税

为进一步完善股权分置改革后的相关制度，充分发挥税收对高收入者的调节作用，促进资本市场长期稳定健康发展，国务院同意财政部、国家税务总局、中国证监会发布《关于限制上市公司个人转让股份收益的通知》（《财税》）财税[2009]167号）规定，自2010年1月1日起，对个人转让限制性股票取得的所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税，适用20%的比例税率。所得税。下面我们一步步分解。

1. 什么是应税限制性股票？

根据167号文件的规定，自然人的股改对象为：1）股权分置改革中的限制性股票（俗称“大小”，是指由原来的非流通股转为有限售条件的流通股）。 -股权分置改革过程中的流通股）、2）转让限售新股（指新股上市前的股份）及解除限售前取得的送股，应当按照个人的按“财产转让收入”征收20%的所得税。

应税限制性股票不包括恢复股改及新股上市后配售的限制性股票、发行新股时配售的新股、上市公司定向增发引入战略投资者形成的限制性股票，也不是股权激励的限制性股票。出售股票。

随着167号文税收政策的实施，很多人开始寻找新的避税渠道。为堵塞税收征管漏洞，财政部、国家税务总局发布财税(2010)70号文。文件规定，解禁前多次转让限制性股票的，转让方应当按照每次转移所得的规定缴纳个人所得税。同时，还对167号文中的限制性股票进行了补充。除财税(2009)167号规定的限制性股票外，还应当包括：

（一）个人从机构或者其他个人转让的未解除限制性股票；

（二）个人因合法继承或者合法分割家庭财产而取得的限制性股票；

（三）由代办股份转让系统转至主板市场（或中小板、创业板市场）的个人持有的限制性股票；

（四）上市公司并购中，个人持有的原限制性股票转为被合并公司的股份；

（五）上市公司分立过程中，个人持有的分立后公司股份转换为分立公司限制性股票；

（六）其他限制性股票。

2、限制性股票如何领取？

限制性股票转让所得个人所得税的征收实行证券经营机构代扣代缴、纳税人自行申报清算和证券经营机构直接扣缴相结合的方式。

对于2012年3月1日之前和之后形成的限制性股票，将采取不同的收集管理方式。对于2012年3月1日之前形成的限制性股票，将采取简单的“核准（扣缴）+清算”收集方式

对于2012年3月1日之后形成的限制性股票，由于证券经营机构可以在证券结算系统中获取实际转让收入和实际费用，因此限制性股票转让的个人所得税由证券经营机构直接代扣代缴。清算需要自然人。

3.谁是纳税人和扣缴义务人？

限制性股票转让所得个人所得税，限制性股票持有人为纳税人，个人股东开户证券机构为扣缴义务人。

4、限制性股票转让个人所得税如何计算？

根据167号文的规定，个人转让限制性股票的，应纳税所得额为每次转让限制性股票的收入扣除股票原值和合理税费后的余额。现在：

应纳税所得额=限制性股票转让收入-（限制性股票原值+合理税费）

应纳税额=应纳税所得额×20%

纳税人未能提供完整、真实的限制性股票原值证明，且无法准确计算限制性股票原值的，主管税务机关将根据限制性股票原值确定限制性股票原值并合理纳税。限制性股票转让收入的15%。费用。此时应纳税额为：

应纳税额=应纳税所得额×（1-15%）×20%

5、个人在新三板、北交所转让限制性股票的税金如何计算？

答：根据财税公告2021年第33号规定，投资北京证券交易所上市公司涉及的个人所得税、印花税相关政策暂按现行适用的税收规定执行。新场外交易市场。

个人转让新三板上市公司的原始股票，也就是我们通常所说的限制性股票时，需要按照“财产转让收入”缴纳20%的个人所得税，并代扣代缴。由证券经营机构支付。

(2) 增值税

个人转让上市公司限制性股票的增值税待遇与个人转让上市公司股票的增值税待遇相同，暂免征个人税。

(3) 印花税

个人转让沪深A股、北京证券交易所、新三板限制性股票，按印花税处理。转让方按千分之一的税率缴纳证券（股票）交易印花税。自2023年8月28日起，证券交易印花税减半，即税率为0.5%。

公司股权转让的税务处理

对于公司来说，股权转让主要涉及企业所得税、增值税、印花税。主要思维导图如下：

1.1 企业所得税

公司转让非上市公司股权与上市公司股票的企业所得税处理原则相同。让我们以问答的形式一起来看看吧。

1、公司转让股权如何计算税收？

答：根据《国家税务总局关于贯彻执行企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第三条规定，企业转让所得股权支付应当在转让协议生效并完成股权变更手续时支付。 ，确认收入的实现。股权转让收入是指股权转让收入扣除取得股权所发生的成本后的净额。

需要注意的是，企业在计算股权转让收益时，不得从被投资企业的未分配利润和其他股东留存收益中扣除按照股权可分配的金额。

2. 股权收益总额如何确定？

答：根据《国家税务总局关于企业取得财产转让所得企业所得税处理的公告》（国家税务总局公告2010年第19号），转让财产所得企业取得的（包括各类资产、股权、债务等）、债务重组收入、捐赠收入、应付账款收入等，无论是货币形式还是非货币形式，除非另有说明规定的，应当在确认收入当年一次性计缴企业所得税。此外，转让过程中取得的各种与转让相关的费用，如违约金、补偿金、资产和股权等，应计入股权转让收入。

3、股权原值如何确定？

答：股权原值的计算需要区分不同情况：如果股权是通过现金投资取得的，那么股权原值是实际支付的价款与相应的合理税费之和；如果股权以非货币形式取得，则股权原值为税金主管机关认可或批准的非货币资产价格与相应的合理税费之和。

4、股权转让应何时纳税？

答：企业转让股权时，该项收入不单独申报缴纳企业所得税。而是与其他财产转让所得合并计入应税项目，按照企业所得税征收办法计算缴纳。进行年度结算。

5、公司转让上市公司限制性股票的税务处理如何？

答：目前这种情况比较少见，但我们也收到过这样的咨询。

根据《国家税务总局关于上市公司限制性股票转让有关所得税问题的公告》（国家税务总局公告[2011]39号），由于股权分置改革，原限制性股票个人投资并代表企业持有的股份出售、转让上述限制性股票取得的收入，应当作为企业的应纳税所得额计算纳税。

主要分为解禁后转让和解禁前转让：

（一）解禁后转让

限制性股票转让收入为限制性股票转让收入扣除限制性股票原值和合理税费后的余额。企业未能提供完整、真实的限制性股票原值证明且无法准确计算限制性股票原值的，主管税务机关将按照收入的15%确定限制性股票原值。受限制性股票转让影响。和合理的税收。企业按照本条规定履行完纳税义务后，限制性股票转让所得余额向实际所有者转让时不再征税。但需要注意的是，由于法院判决、裁定等原因，企业通过证券登记结算公司直接将代表公司持有的个人限制性股票变更为实际持有人名下的，不视为限制性股票转让。

（二）解禁前转让

企业在限制性股票解除前将其持有的限制性股票转让给其他企业或个人（以下简称受让方）的，企业所得税问题按照以下规定办理：

（2.1）企业减持已在证券登记结算机构登记的限制性股票取得的收入，应按全部计入企业当年应纳税所得额计算纳税。

（2.2）企业持有的限制性股票在解禁前已签订转让协议，但股权登记未发生变更，仍由企业持有的，企业实际缴纳税款后减持限制性股票取得的收入，其余额转让给受让方的，受让方不再缴纳税款。

六、股权转让的特殊税务处理

根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）等规定，如果股权收购符合一定条件的，可以选择按照以下规定办理，即暂时不征税。税务处理：

（一）被收购企业股东取得被收购企业股权的计税基础，按照被收购股权原计税基础确定；

（二）收购企业取得被收购企业股权的计税基础，按照被收购股权原计税基础确定；

（三）收购企业及被收购企业原有资产、负债的计税依据及其他相关所得税事项保持不变。

那么，需要满足什么条件呢？

（一）具有合理的经营目的，不以减税、免征、缓缴税款为主要目的。

（二）收购公司收购的股权不少于被收购公司股权总额的50%

（三）企业重组后连续12个月内不改变重组资产原有的实质性经营活动。

（四）收购企业发生股权收购时支付的股权支付金额不得低于其交易支付总额的85%。

（五）在企业重组中接受股权支付的原大股东在重组后连续12个月内不得转让所获得的股权。

但需要注意的是，交易对价中的非股权支付部分仍应在交易当期确认为相应的资产转让损益，并调整相应资产的计税基础。

1.2 增值税

公司转让非上市公司股权也不涉及增值税。重点关注公司转让京沪深A股上市公司股权和新三板公司股权的增值税处理。

1、公司转让上市公司股权如何计算纳税？

答：公司对外转让股权属于金融产品转让，需要缴纳增值税。

2、金融产品转让销量如何确定？

答：“金融产品转让”是指卖出价减去买入价后的销售金额。金融产品转让产生的正负差异，按损益抵销后的销售额计算。抵销后出现负余额的，可以结转下一纳税期间，并与下期转入的金融产品销售额抵销。但年末仍存在负余额的，不能结转下一会计年度。若转移金融产品先出现负余额，可抵销当年后续期间出现的正余额；如果先出现正差额，后出现负余额，则后面出现的负余额可能无法抵消正余额。

需要注意的是，纳税人从事多种金融产品转让业务，无需按股票、债券、外汇等类别划分。它们被统一归类为“金融产品”。不同类型金融产品买卖的正负差异，可以在同一纳税期限内抵销，按照损益抵销后的余额按销售额计算增值税。此外，纳税人在计算销售额时不得扣除股票交易税。

例如：

一般纳税人A公司于2019年10月购买上市公司A股票100万股，购买价格为600万元。当月售出了40%，导致交易负额15万元。同年12月，剩余60%以400万元出售。该公司2019年12月应缴纳多少增值税？

分析：

12月份金融产品转移销售量可用于抵消10月份购销负差额。

12月应纳增值税为：(400-600*60%-15)/(1+6%)*6%=14200元

其中，金融产品的购买价格可以按照加权平均法或移动加权平均法计算，选择后36个月内不得更改。

3、公司转让上市公司限制性股票时，增值税收购价如何确定？

答：根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第五条规定，主要有以下三点：情况：

（3.1）上市公司实施股权分置改革时，股票复牌前形成的原非流通股，以及股票复牌首日至复牌日期间上述股份的转让和过户解禁的解除，将以上市公司股权分拆完成为基础。以股改后股票复牌首日开盘价为买入价。

（3.2）公司首次公开发行股票并上市形成的限制性股票，以及上市首日至解禁日期间因上述股票送红、转股而形成的限制性股票，应当按照下列规定购买：上市公司股票首次公开发行（IPO）发行价格。输入价格。

（3.3）因上市公司重大资产重组形成的限制性股票，以及股票复牌首日至解禁日期间上述股票发行或转股的股票，为前一交易日上市公司因重大资产重组，股票停牌。收盘价就是买入价。

此外，《国家税务总局稽查局关于2017年股权转让检查有关事项的通知》（税总稽函[2017]173号）明确：“国家税务总局第五条2016年第53号公告规定，解禁前取得的转让不考虑除权和股息因素复牌日开盘的股票价格、IPO发行价和停牌收盘价为解禁后持有的限制性股票的转让价格，视为自由股。则，该部分股份转让的买入价为0；限制性股票分批转让且解禁后转让的，每批的买入价按加权平均计算。方法。”

4、金融产品转让可以开具发票吗？

答：可以开具普通发票，但不能开具增值税专用发票。金融产品转让适用的增值税税率，一般纳税人为6%，小规模纳税人为3%。

5、公司在新三板挂牌的股票是否需要缴纳增值税？

答：这个问题目前存在争议。主要分歧在于新三板公司股权是否属于“金融产品——证券”的增值税征税范围。

目前，部分省市（如福建省税务局、江西省税务局、湖北省税务局）按照上市公司税收政策征收增值税；部分省市（如厦门市税务局）执行股权转让标准。 ，暂不征收增值税，建议企业咨询当地主管税务机关建议。

1.3 印花税

公司转让非上市公司股权时，需要按照《财产转让文件》缴纳印花税，税率为不含税价款的50,000%。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展税收政策的公告》（财政部 国家税务总局公告第12号） 2023年税务总局发布），2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业减半征收印花税企业和个体工商户。

公司转让北京、上海、深圳上市公司股票、限制性股票以及新三板上市公司股票时，转让方按千分之一的税率缴纳证券（股票）交易印花税。根据财税2023年第39号公告，自2023年8月3月28日起，证券交易印花税减半征收，即税率为0.5%。

合伙企业股权转让的税务处理

合伙企业股权转让的税务处理主要如下：

2.1 所得税

1、合伙企业股权转让如何计算税收？

答：股权转让收入属于合伙企业生产经营收入中的财产转让收入。但是，合伙企业不缴纳所得税。而是实行“先分割、后纳税”的原则，即生产经营所得的收入按照合伙协议约定的分配比例分配给合伙企业。个人及合伙人按其身份类别纳税：如合伙企业；若个人为个人，则适用个人所得税法中“个体工商户生产经营所得”的应税项目五——超额累进税率按5%-35%的税率计算征收个人所得税；合伙人为法人的，法人股东应从合伙企业缴纳税款。 合伙企业分配的收入，按适用税率于年度终了结汇。

2、合伙企业股权转让所得的应纳税所得额如何确定？

答：根据《财政部 国家税务总局关于印发的通知》（财税[2000]91号），个人独资企业、合伙企业每一纳税年度的收入总额扣除成本后的余额，费用和损失视同投资 个人生产经营所得，“生产经营所得”应税项目适用5%至35%的五级超额累进税率个人工商户按照个人所得税法的规定计算征收个人所得税。

合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营收入和其他收入按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙协议没有约定或者约定不明确的，按照合伙人协商确定的分配比例确定应纳税所得额；失败的，按照合伙人实际缴纳的出资比例确定；无法确定出资比例的，按照合伙人平均人数计算各合伙人的应纳税所得额。

3、谁负责备案，谁负责代扣代缴？

答：合伙企业对合伙人的生产经营所得没有代扣代缴义务，纳税人自行申报纳税。

4. 我是一家有限合伙风险投资公司的法定合伙人。该风险投资公司投资了一家未上市的中小型高科技企业。我该如何扣除应纳税所得额？

答：根据《财政部 国家税务总局关于推动国家自主创新示范区相关税收试点政策在全国范围内实施的通知》（财税〔2015〕116号），自10月起2015年1月1日，有限合伙企业风险投资公司采用股权投资方式投资上海若市科技型中小企业已成立2年年（24个月）内，投资企业的法定合伙人可在其在投资企业中的法定合伙人份额中扣除其对未上市高新技术中小企业投资的70%。当年度应纳税所得额不足扣除的，可以结转以后纳税年度扣除。

5、有限合伙创业投资公司的法定合伙人/个人合伙人投资初创科技公司，合伙企业取得的收入/营业收入应如何在应纳税所得额中扣除？

答：根据《财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定，有限合伙创业投资公司采用股权投资方式直接投资于合格的初创技术。企业成立2年以上的，法定合伙人/个人合伙人可在其合伙创业投资企业收入中扣除对初创科技企业投资的70%；本年度不足扣除的，可以结转以后纳税年度扣除。

6、作为合伙人，如果我投资初创科技公司享受税收减免，对创投公司有什么要求？

答：创业投资公司应同时具备以下条件：

（一）在中国（不含港澳台地区）注册设立并实行审核征收的居民企业或合伙创业投资企业，且不是所投资创业科技企业的发起人；

（二）符合《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展改革委等10部门令第39号）的规定或《创业投资企业管理暂行办法》中关于创业投资基金的特别规定《私募投资基金监督管理办法》（中国证监会令第105号），按照上述规定完成登记、规范运作；

（三）投资后2年内，创业投资企业及其关联方在所投资的初创科技企业中的股权比例合计应低于50%。

7. 作为风险投资公司的个人合伙人，如果满足上述所有条件，我需要办理哪些事项才能享受？

答：合伙创业投资企业个人合伙人的相关登记手续主要由合伙创业投资企业办理。个人无需另行办理登记手续。

合伙创业投资企业投资初创科技企业满两年后，应于当年年底起三个月内向主管税务机关报送《合伙创业投资企业个人所得税扣除投资登记表》，并其他信息应保留以备将来参考。

8、本人是一家风险投资公司（含风险投资基金，以下统称风险投资公司）的个人合伙人。创业投资公司所得应纳个人所得税如何计算？

答：根据财政部、国家税务总局、国家发展改革委发布的财税〔2019〕8号和证监会公告2023年第24号规定， 2019年1月1日至2027年12月31日，投资公司可以选择以其个人合伙人从风险投资公司取得的收入作为单一投资基金或单独计算应纳税额。总体而言，基于风险投资公司的年收入。

第一类：创业投资企业选择作为单一投资基金核算的，其个人合伙人的股权转让收入和基金的股息收入，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

第二类：创业投资企业选择整体计算年度收入的，其个人合伙人应就从创业投资企业取得的收入按照“营业收入”项目计算缴纳个人所得税，并超额累进税率5%-35%。

创业投资企业是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展改革委等10部门令第39号）或《创业投资监管暂行办法》的创业投资企业（基金） 《私募投资基金管理办法》（中国证监会令第105号）。 ），以及按照上述规定完成注册登记并规范运作的合伙创业投资企业（基金）。

2.2 增值税

合伙企业转让股权、股票的增值税处理与公司相同，本节不再赘述。

2.3 印花税

1、合伙企业转让持有的其他公司股权（股票）是否需要缴纳印花税？

答：与公司一样，合伙企业转让非上市公司股权时，需要按照《财产转让文件》缴纳印花税，税率为不含税价格的50000%。

合伙企业的股权在上海证券交易所、深圳证券交易所、北京证券交易所和全国中小企业股份转让系统登记，用于购买、出售、继承、赠与优先股，或者购买、出售、继承、赠与股票全国中小企业股份转让系统。转让文件以书面时的实际交易金额为依据，转让方按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。

2、合伙人转让合伙企业股份是否需要缴纳印花税？

答：合伙企业中合伙人的出资属于合伙份额，不属于股权。因此，合伙企业股权转让不需要按照股权转让缴纳印花税。

政策依据：《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目及税率表》明确规定，产权转让文件包括：土地使用权转让文件、土地使用权、建筑物及其他建筑物和建筑物等。构造所有权转让文件（不含土地承包经营权及土地经营权转让）、股权转让文件（不含应缴证券交易印花税）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让文件。因此，印花税产权转让文件不包括合伙企业转让文件，合伙企业股权转让不需要缴纳印花税。

3、合伙企业股权转让印花税优惠政策有哪些？

答：根据《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展税收政策的公告》（财政部 国家税务总局公告第12号）国家税务总局2023年版），2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育附加和地方教育费附加费。

结论

内容太多？不记得了？

没关系，我们已经整合了整篇文章的思维导图，各位大佬们保存一下吧。

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