详解融资租赁保理业务实务操作流程

详解融资租赁保理业务实务操作流程

租赁作为一种融资工具，与银行有着密不可分的天然合作关系。本文阐述了租赁保理的概念、功能、业务流程和主要运营模式，重点提出了“形成租金”的保理后融资模式（解决“形成租金”问题）。承租人强、供应商弱的租赁交易结构中租赁公司的收款问题和拟形成租金的直接保理融资模式（该模式中已形成购租合同） ，但租赁公司尚未支付货款，解决了“供应商强而承租人弱”的租赁交易结构中租赁公司的付款问题）等。在无追索权保理中，则是“关” -资产负债表融资”给租赁公司。

1. 租赁和保理原则

一、租赁原则

（一）根据我国租赁会计准则，“租赁是指出租人将资产使用权转让给承租人以在约定期限内获取租金的协议”。租赁分为融资租赁和经营租赁。 “融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁”、“经营租赁是指融资租赁以外的其他租赁”。

（二）融资租赁又称“融资租赁”、“资金租赁”、“融资租赁”，是通过“融物”实现“融资”的交易。企业（承租人）需要购买设备时，不以现金或向金融机构借款购买。相反，出租人根据承租人的需要、愿望和要求，通过自有资金或通过金融机构融资来租赁或购买。设备购买后租赁给承租人使用。承租人按照租赁合同的规定定期向出租人支付租金。租赁期满后，承租人可以选择取消租赁、续租或购买设备。在同一笔融资租赁交易中，必须包括两类相互附条件且独立的交易：设备货物的销售和设备货物作为租赁项目的出租。分别反映在相关销售合同和融资租赁合同中。 。融资租赁通常被描述为涉及至少两类合同（销售合同、融资租赁合同等）和至少三个当事人（承租人、出租人、供应商）的交易。

（3）融资租赁的比较优势主要体现在融资、税收、加速折旧、促销、财务管理等方面。金融租赁公司的风险资产，包括或有负债，可以是净资产的15倍（见2006年4月《金融租赁法》第二稿）。融资功能强大，是普通工商企业无法比拟的。和;金融租赁公司营业税及附加按照“利差”征税；通过融资租赁购买设备可享受加速折旧的特殊优惠政策；由于租赁公司必须先购买设备，然后再进行租赁，因此融资租赁对于设备制造商具有很强的促进作用；对于不需要资金的高端客户，通过委托租赁和回租（包括经营性回租）可以节省税费，改善财务报表，发挥财务管理作用。

（四）经营租赁，是指以出租现有物体收取租金的交易。该租赁属于不完全还款租赁，属于融资租赁以外的租赁。也称为“使用租赁”或“经营租赁”或“服务租赁”。经营租赁也是客户的“表外融资”，即经营租赁的资产和负债不反映在客户的资产负债表上，可以优化客户的资产负债率、收益率等财务指标。经营租赁更加灵活，但税负较重。他们根据租金全额纳税。由于租金可以全额计入费用，经营租赁本质上也具有“加速折旧功能”。经营租赁可以为承租人提供“表外融资”，优化和改善承租人的财务结构。

（五）在国际市场上，融资租赁已成为仅次于银行信贷的第二大金融工具，全球近三分之一的投资是通过租赁完成的。中国市场对租赁的理解是，将其视为一种融资方式。据统计，截至2004年底，全国注册的外商投资租赁公司40多家，金融租赁公司12家，内资融资租赁试点公司20家。此外，还有一般经营性租赁公司1万多家。然而，如果我们将中国市场的租赁量与其他国家进行比较，不难发现，融资租赁在中国仍然只占据从属地位。 2004年，全球租赁总额超过6000亿美元。美国租赁市场渗透率超过30%，德国约为20%，中国仅为1.5%。这说明，在中国，融资租赁目前规模虽小，但市场空间巨大。国家专门对融资租赁进行立法，是因为看好融资租赁对经济特别是中小企业融资的促进作用。这是融资租赁重要性的最好证明。

2、租赁与银行之间存在天然的合作关系

（1）众所周知，银行资金最丰富，成本最低。租赁公司虽然资金远少于银行，但具有银行所不具备的独特功能，如表外融资、加速折旧、促销、安全等。程度高于贷款，“破产”并没有打破租赁等功能。这样，当面对一些优质企业（如电信公司、航空公司、GE、海尔等）的特殊需求时，银行和租赁公司就会紧密结合，优势互补。

（2）银行想向电信公司等优质机构提供贷款，但因负债因素而无法介入。租赁公司独特的表外融资和回租功能，让电信公司等优质企业喜欢租赁公司，但租赁公司资金规模较小，因此创新租赁倡导的“租赁+银行保理”租赁融资模式应运而生。银行购买租赁公司的租金收益权，租赁公司获得资金实现再融资。

（3）在不向银行追索的情况下，租赁公司还可以实现“表外融资”，完善财务报表，优化财务结构，利用快速回收的资金继续开发下一个项目。在这个循环中，租赁公司获得资金倍增效应，租赁资产增加，效益也随之增加，最终实现银行和租赁公司，包括供应商和承租人的双赢。

（四）我国《商业银行法》规定银行不得开展租赁业务。由于租赁的诸多好处和功能，银行希望通过租赁公司的平台参与租赁业务。当然，租赁公司欢迎银行介入租赁业务。银行与租赁公司之间不可避免的需求关系，使得两者之间形成了天然的合作关系。

3、租赁保理原理

（一）租赁保理的概念：

①租赁保理业务是顺应银行与租赁的必然关系，将租赁业务与银行贷款业务相结合的创新金融产品。是指在出租人与承租人形成租赁关系的前提下，出租人将应收承租人的租金转让给保理银行，保理银行向出租人提供综合金融服务，包括融资、应收账款等。管理、应收账款催收、信用风险担保等。

②租赁保理的本质是将租金保理为应收账款，满足租金期限和金额可调的业务特点，突破一般应收账款对应产品固定付款条件的限制，是现代商业的一种金融解决方案。银行。业务创新。在无追索权的情况下，银行对租赁公司应收租金的保理属于“表外融资”。

（二）租赁保理的功能

①解决租赁公司与承租客户的资金来源问题：租赁公司通过银行保理一次性预收应收租金，解决资金问题，不受承租人支付资金约束。

②扩大制造商和租赁公司的业务规模：无追索权保理改善了租赁公司的资产负债表，解决了资本充足率问题。租赁诉讼可以凭借客户优势，成就小平台、大生意。同时，租户可以获得租赁折扣。

③协助应收账款的管理和催收：银行介入，规范出租人和承租人之间债权债务关系的执行。

（3）租赁保理与银行贷款的比较

①对于租赁公司：第一保理还款人为承租人，且融资金额大于贷款；无追索权的，不会纳入租赁公司的报表中；

② 对于承租人：租赁公司的保理业务不包含在承租人的报表中。承租人将承担还款责任，但不会增加负债。从财务结构和成本支出来看，保理优于贷款。

2、租赁、保理业务一般操作流程

1. 总体操作流程图

2、操作步骤：

1、租赁公司与供应商签订设备销售合同；

2、租赁公司将设备租赁给承租人；

3、租赁公司向银行申请保理业务；

4、银行向租赁公司授信，双方签订合同；

5、租赁公司通知银行和承租人转让债权；

6、银行获得租金代收权，向租赁公司提供保理融资；

7、承租人按时向银行缴纳租金；

8、无法支付租金时，供应商提供回购担保。

3. 银行对租赁保理融资的要求

1、融资金额：根据租金金额折现现值确定。

2、融资期限：与相应的租赁期限相匹配，一般为1至2年，最长不超过3年。

3、融资利率：按照银行同期贷款利率，对于优质客户，可降低5%至10%，甚至20%（农业银行），也可增加了5%到10%。

4、处理率：处理率一般为0.1%——1%。根据实际情况，银行也可能会豁免。

4、租赁保理的分类

1、有追索权的保理：当承租人未能按时支付租金时，银行将向租赁公司追偿。

2.无追索权保理：当承租人未能按时支付租金时，银行不得

对租赁公司的追索只能针对承租人。在这种情况下，对于租赁公司来说就是“表外融资”。

3、两者区别：有追索权保理和无追索权保理的会计处理不同。

5、租赁保理不同的经营模式

1.“形成租金”的保理融资（“先付款，后保理”）

在这种模式下，租赁公司首先支付购买费用，然后向银行收取形成的租金。用于解决“承租人（如中国电信）强、供应商弱”的租赁交易结构中的“收款”问题。

2、“意向租金”保理融资，即“先保理，后付款”

在这种模式下，租赁双方之间已形成有条件的法律关系，但租赁公司尚未支付货款。即租赁公司与供应商（强）已形成合同购买关系，租赁公司与承租人已形成合同租赁关系，供应商承诺提供回购担保，一旦租赁公司支付货款，它立即获得租金收入的权利。银行认可上述法律关系，将“待形成租金”视为“已形成租金”进行预保理，但要求租赁公司遵循“封闭式经营”规则，并“按时支付租赁保理金额”。同时”向供应商保证银行通过预转账方式获得的租金收入权利的存在。该模型用于解决供应商较强（如通用汽车、海尔）、承租人较弱的租赁交易结构中的“支付”问题。是租赁公司优质租赁项目获得银行金融支持的重要途径。融资方式。

3、回租自用设备调整财务结构

这是一种对承租人拥有的设备进行售后回租的模式，以调整承租人的财务结构。

6. 供应商、承租人和保理银行的选择

1、供应商的选择

应根据具体情况确定。如果承租人足够强，供应商就可以很弱；如果供应商足够强大，承租人就可能很弱。

2、承租人的选择

选择合适的项目和项目公司是关键。除电信公司外，航空公司、三级医院、中石油、中石化、电力行业、机械制造行业、大型印刷机构、金融机构、国家行政机关等都可以考虑。

3、保理银行的选择

原则上所有商业银行都可以经营保理业务。为了提高效率，优先选择股份制商业银行、外资银行、地方商业银行。目前，招商银行、农业银行、民生银行、中信银行等均推出了以应收租金为标的物的租赁保理方式或拥有大量成功案例。

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