证券投资基金会计核算业务指引

证券投资基金会计核算业务指引

1. 一般原则

（一）为了规范证券投资基金（以下简称基金）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《证券投资基金会计准则》的规定， 《企业法》及国家其他有关法律、法规制定本指引。

（2）基金持有的金融资产和承担的金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

（三）基金管理人、基金托管人应当以基金作为其管理、托管的基金的会计主体，独立核算，独立核算，编制财务会计报告。不同基金在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。

（四）基金管理人、基金托管人应当按照权责发生制进行基金会计确认、计量和报告，遵循实质重于形式、重要性、审慎性、及时性的原则，确保对外提供的财务会计报告信息真实、可靠、完整、相关、清晰且具有可比性。

（五）本指引中的会计账号供填写会计凭证、登记会计账簿、查询会计账目、使用会计软件系统时参考。基金管理人和基金托管人可以根据实际情况自行确定会计账号。

（六）基金管理人、基金托管人应当按照本指引的规定设立和使用会计账户。会计科目可以根据实际情况增加、拆分或合并，而不影响会计要求和会计报表指标的汇总，以及对外提供统一的财务会计报告。对于不存在的交易或事件，无需设置相关账户。

对于明细科目，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定，但不违反统一会计要求。

（七）基金会计年度为每年1月1日至12月31日。基金第一份年度会计报表的编制期间为基金合同生效日至当年12月31日止。基金最终年度会计报表的编制期自相关年度1月1日起至基金合同终止日止。

（八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一会计制度另有规定的除外。半年度和年度财务会计报告至少应当披露会计报表和会计报表附注的内容。

（九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注以及财务会计报告中应当披露的其他有关信息和资料。会计报表至少应包括资产负债表、利润表和所有者权益变动表（基金净值）。编制的会计报表一般以人民币“元”为金额单位，“元”以下的单位填报“分”。会计报表附注至少应当披露重要的会计政策、会计估计，会计政策、会计估计变更和差错更正的说明，报表中重要项目的说明，关联方关系和交易等。交易应当披露报告期内基金与基金管理人、基金托管人、对基金管理人具有控制或重大影响的股东及其他关联方之间存在的关系和交易。

（十）对外提供的基金财务会计报告应当页码编号、附封面、装订成册，并加盖公章。封面应载明：基金管理人、基金托管人姓名、基金名称、基金合同生效日期、报告年月、报送日期等内容，并由本人签字基金管理人单位负责人、会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

（十一）除另有规定外，基金未分配利润中的未实现部分，包括基金经营活动产生的未实现收益和基金份额交易产生的未实现均衡资金，不予分配。

（十二）基金管理人和基金托管人应当按照各自的职责完整保存基金的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计档案。在保证基金会会计档案安全可靠保存的前提下，基金会会计档案可以存储在纸质、磁盘、光盘等方便、实用、易于保存的介质中。合同、发票和其他具有法律约束力的原始文件应保存在纸质档案中。

2、会计科目

序号

序列号

帐户名称

1. 资产类别

1002

银行存款

1021

结算准备金

1031

存款保证金

1102

股票投资

1103

债券投资

1104

资产支持证券投资

1105

基金投资

1106

权证投资

1202

根据转售协议购买金融资产

10

1203

应收股利

11

1204

应收利息

12

1207

应收认购款

13

1221

其他应收款

14

1501

递延费用

2、负债

15

2001年

短期借款

16

2101

交易性金融负债

17 号

2202

出售及回购金融资产

18

2203

应付赎回金额

19

2204

应付赎回费

20

2206

应付管理人员的薪酬

21

2207

应付托管费

22

2208

应付销售及服务费

23

2209

应付交易费用

24

2221

应交税费

25

2231

应付利息

26

2232

应付利润

27

2241

其他应付款

28

2501

预扣费用

3. 常见类别

29

3003

证券清算收益

30

3101

远期投资

31

3102

其他衍生品

32

3201

对冲工具

33

3202

被套期项目

4、所有者权益

34

4001

实收基金

35

4011

损益平衡基金

36

4103

本期利润

37

4104

利润分配

5、损益类别

38

6011

利息收入

39

6101

公允价值变动损益

40

6111

投资收益

41

6302

其他收入

42

6403

经理薪酬

43

6404

托管费

44

6406

销售服务费

45

6407

交易费用

46

6411

利息支出

47

6605

其他费用

48

6901

以前年度损益调整

3、主要会计处理

资产类别

1002 银行存款

1、本账户存放存放在银行或其他金融机构的各类款项，包括活期存款、协议存款和定期存款。

2、本科目可根据存款种类等设立“银行存款日记账”，按照业务发生顺序按照收付款凭证一一登记。每天结束时，应结算余额。

3、银行存款的主要会计处理

（一）增加银行存款，借记本账户，贷记相关账户；减少银行存款，则做相反的会计分录。

（2）银行存款在存续期内按日计提利息，按照约定利率确认存款利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（存款利息收入）”科目;实际结算利息时，借记账面科目，贷记“应收利息”科目。

4、本科目期末借方余额反映实际存放在银行或其他金融机构的金额。

1021 结算准备金

1、本账户系存入证券登记结算机构用于证券交易资金结算的资金。

2、本科目可根据不同证券登记结算机构具体计算。

3、结算备付金主要核算处理

（一）将资金存入证券登记结算机构，借记该账户，贷记“银行存款”账户；从证券登记结算机构划回资金，并作相反会计分录。

（二）通过证券交易所买卖证券时，在资金结算日按照下列情况进行会计处理：

1．若买入证券交易总额大于卖出证券交易总额，则按资金结算日实际结算金额，借记“证券清算”账户，贷记“银行存款”或本账户。

2、卖出证券交易总额大于买入证券交易总额的，按当日实际收到的金额，借记“银行保证金”或本账户，贷记“证券清算资金”账户。基金结算日。

（三）按日计提结算准备金利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（存款利息收入）”科目；实际结算利息时，借记“银行存款”或本科目，贷记“应收利息”科目。

4、本科目期末借方余额反映实际存入证券登记结算机构、尚未用于结算的金额。

1031 存款保证金

1、本账户记账因业务经营所需存入或支付的各类存款，包括每日存款、远期存款、权证存款等。

2、该账户可以根据保证金类型和存储单位或交易地点进行详细计算。

3、存入保证金，借记本账户，贷记“银行存款”等账户；减少或提取保证金时，应作相反的会计分录。对于权证存款、存款等生息资产，按日计提利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（存款利息收入）”科目；实际结算利息时，借记“银行存款”或该科目，贷记“应收利息”科目。

4、本账户期末借方余额反映实际存入或缴纳的各项保证金余额。

1102 股票投资

1、本科目计算股票投资的实际成本和价值变化（增值或贬值）。

2、本科目可以根据股票类型、“成本”和“估值升值”进行详细计算。

3、股票投资的主要会计处理

（1）买入股票时，按交易日股票的公允价值借记本科目（成本），按应付的相关费用借记“交易费用”科目，按交易费用记入“证券”科目应付证券清算付款。根据应付交易费用，将“应付交易费用”等账户记入“清算金额”账户；资金结算日，按证券结算实际结算情况，借记“证券清算金额”科目，贷记“银行存款”科目。 、“结算准备金”等账户。

（二）新股认购应当根据新股发行方式的不同和资金结算方式的不同分别办理：

1．通过交易所进行网上申购的，申购当日，借记“证券结算付款（新股申购付款）”账户，贷记“证券结算付款”账户；结算日，按实际支付的申购款从“证券结算付款”账户中扣除。 “付款”账户记入“银行存款”或“结算准备金”账户；新股认购成功后，按确认中奖金额，借记本账户（成本），贷记“证券清算基金”账户；收到申报表后的余额（未判给的部分）将借记“结算准备金”等账户，贷记“证券清算基金”账户。若老股东进行网上配股且确定配股数量和金额的，则以配股日期为中标日期。

2、线下申购时，按实际预缴申购款额记入“证券清算”账户，贷记“银行存款”账户。新股认购确认日，按实际确认的新股认购金额，借记该科目（成本），贷记“证券清算款”科目。若实际确认的新股申购金额少于预缴申购费，收到退款后将扣款。支付余款时，借记“银行存款”账户，贷记“证券清算付款”账户；实际确认的新股认购金额大于已预缴的认购款的，在补足认购款时，扣减已缴纳的认购款。记录“证券清算资金”并贷记“银行存款”等账户。

3、市值配售的，确认中奖金额将在确认日借记本账户（成本），贷记“证券清算资金”账户。

（3）本基金认购、赎回ETF时，本科目的会计处理按照“基金投资”科目的相关规定进行。

本基金为ETF的，投资者认购、赎回本基金时，本科目按照“实收基金”科目的相关规定进行会计处理。

（四）持有股票期间领取股票股利（包括送红股、公积金转增股本）的，应当在除权除息日根据该股数计算确定增发股数于股权登记日持有的股份及送红股或转增股本的比例。 ，记录在该账户的“数量”栏。以持有股票方式享有配股权的，配股除权日晚于配股缴款期限的，按照除权日配股数量和未流通部分确认未流通股票投资。股票投资与流通部分分开核算。配股除权日在配股缴款期限之前的，按照认股权证的相关原则计算。

（五）基金持有股票期间，上市公司宣布派发现金红利的，应当在除权、除息日借记“应收股利”或“银行存款”、“结算备付金”等科目，并贷记“投资收益（股息）收入）”科目。

（6）在对估值日持有的股票进行估值时，如出现估值增加，则将当日与前一日估值增加的差额，借记该科目（估值增加），贷记“损益”科目。公允价值变动”科目；如果是估值减值，则做相反的会计分录。

购买股票后，在资金结算日，如不能及时、足额完成当日资金结算，则仍应对交易日已确认的股票进行估值，同时保留所有权几乎全部风险和报酬的股票。 。结算日后，若基金补充资金完成结算，则继续对该股票估值。否则，处置已处置证券的，按照出售该处置证券进行相关会计处理。

（七）卖出股票时，交易日按照应收的证券平仓金额扣除“证券平仓付款”账户，按照应交的相关费用扣除“交易费用”账户；结转股票投资成本和估值。如果价值增加或减少，则贷记该科目（成本），贷记该科目或借记该科目（增值），根据应付交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，并根据对于差额，该帐户将记入贷方或借方。借记“投资收益（股票投资收益）”科目。同时，将原计入已出售股票的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资”科目收益（股票投资收益）”。资金结算当日，根据实际结算的证券结算金额，借记“银行保证金”或“结算备付金”等账户，贷记“证券结算金额”账户。

出售股份的成本采用移动加权平均法逐日结转。

4、本科目期末借方余额反映了基金持有的各类股票的公允价值。

1103 债券投资

1、对于非货币市场基金，该账户核算债券投资的实际成本和价值变化（估值升值或贬值）；货币市场基金或中国证监会规定的特定基金品种，该账户按实际利率摊余成本预计公允价值。

2、对于非货币市场基金，本科目可根据债券类型分别进行“成本”和“估值升值”的明细核算；对于货币市场基金，本科目可根据债券类型分别计算“面值”和“折现值”。溢价”进行详细核算。

3、债券投资主要会计处理

(1) 非货币市场基金债券投资的主要会计处理

1、购买债券时，交易日按该债券的公允价值（不包括支付价格中包含的应收利息）借记该科目（成本），并根据应付的相关费用。根据支付价款中包含的应收利息（如有），借记“应收利息”科目，根据应付金额，贷记“证券清算付款”科目，根据实际支付金额，记入“证券清算付款”科目。根据应付交易费用，记入“应付交易费用”等科目。资金结算当日，按实际结算金额，借记“证券清算资金”账户，贷记“银行存款”或“结算准备金”账户。

2、债券持有期间，每日确认利息收入。按债券投资票面利率计算的利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（债券利息收入）”科目。贴现债券是一种到期一次性还本付息的有息债券。利息收入根据其发行价格、到期价格和发行期限，采用直线法计算内含票面利率后确认。票面利率与实际利率存在重大差异的，按照实际利率计算利息收入。

债券股息支付日，根据应收利息，借记“证券清算账户”账户，贷记“应收利息”账户；资金结算日，根据收到的金额扣除“银行存款”或“结算准备”。 “财务”账户并贷记“证券清算付款”账户。

如果相关法律法规规定基金收取的债券利息应扣除税款，则基金在确认债券利息收入和收取股息时应考虑适用税率等因素。

3、在对评估日持有的债券进行评估时，若出现评估增加的情况，则将当日（不含应收利息）与前一日评估增加的差额借记该科目（评估增加）并贷记。记录“公允价值变动损益”科目；如果是价值减值，则做相反的会计分录。

4、出售债券时，交易当日按照应收或实际收到的金额扣除“证券清算金额”或“银行存款”账户，并根据相关费用扣除“交易费用”账户结转金额从“交易手续费”账户中扣除。债券投资成本、估值增值或折旧，贷记本科目（成本），贷记或借记本科目（估值增值），按照应收价款中包含的或实际收到的应收利息（如有），记入“应收利息”科目按应付交易费用贷记“应付交易费用”等科目，按差额贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”科目。同时，将原已售出债券计入的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（债券投资）”科目。收入）”。资金结算当日，根据实际结算的证券结算金额，借记“银行保证金”或“结算备付金”等账户，贷记“证券结算金额”账户。

债券销售成本采用移动加权平均法逐日结转。

5、债券到期收回本金和利息（如有）时，按实际已收或应收金额，借记“银行存款”或“证券清算金额”等科目，按实际已收或应收金额，贷记该科目。债券投资成本（成本），按照结转的估值增值或减值（如有），贷记或借记本科目（估值增值），按照债券应收利息（如有），贷记“应收利息”科目，根据差额（如有），贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”。同时，将原计入到期收回债券的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资”科目收益（债券投资收益）”。

6、可转换公司债券转换为股票时，按照可转换股票的公允价值借记“股票投资（成本）”科目，应收现金余额予以返还。扣除“证券清算款”账户并扣除已支付的相关费用。 ，借记“交易费用”科目，按应计利息部分（如有）贷记“应收利息”科目，按结转债券投资的成本和估值升值或贬值，贷记该科目（成本） 。 ）和本科目（估值升值），根据应付交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，根据差额，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”科目。同时将原计入可转债的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（债券投资）”收入）”。资金结算当日，退回实际收到的现金余额，借记“银行存款”或“结算备付金”账户，贷记“证券清算资金”账户。

（二）货币市场基金债券投资的主要会计处理

1、购买债券时，按债券面值借记本科目（面值），按支付价款中包含的应收利息（如有）借记“应收利息”科目，贷记“应收利息”科目” 按应付金额记账。 “证券清算账户”账户按照实际支付的金额记入“银行存款”账户，“应付交易费用”账户按照应付交易费用记入“应付交易费用”账户，并根据差额（折价和溢价）贷记或借记该账户（支付的交易费用包含在债券投资的账面价值中）。资金结算当日，根据实际结算金额，借记“证券结算基金”账户，贷记“银行存款”或“结算备付金”账户。

2、债券持有期间，每日确认利息收入。除贴现债券外的债券，按票面利率计算的应收利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算的利息收入，贷记“利息收入（债券利息收入）” ” “账户，根据差额，借记或贷记该账户（折价和溢价），对于贴现债券，根据摊余成本和实际利率确定的利息收入借记该账户（折价和溢价）。记入“利息收入（债券利息收入）”科目。

债券股息支付日，根据应收利息，借记“证券清算账户”账户，贷记“应收利息”账户；资金结算日，根据收到的金额扣除“银行存款”或“结算准备”。 “财务”账户并贷记“证券清算付款”账户。

3、出售债券时，按交易日应收或实际收到的金额，借记“证券清算”或“银行存款”科目，该科目（面值、（折价和溢价）），按应收金额实际收到的价款中包含的利息（如有），贷记“应收利息”科目，根据应付交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，根据其差额，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”账户（支付的交易费用计入当期损益） 资金结算当日，根据实际结算的证券结算金额，提取“银行保证金”或“结算准备金”。借记“资金”等科目，贷记“证券结算金额”科目。

4、货币市场基金存续期间，基金管理人应当定期计算货币市场基金投资组合的摊余成本与其他参考公允价值指标的偏离程度，并定期测试其他参考公允价值指标的有效性测定方法。投资组合的摊余成本与其他可参考公允价值指标显着偏离的，根据其他公允价值指标调整该投资组合的账面价值，调整差额确认为“变动损益”公允价值”，并根据其他公允价值指标进行调整。后续测量。若基金份额净值恢复至1元，则可恢复采用摊余成本法估计公允价值。

5、债券到期收回本金和利息（如有）时，按实际已收或应收金额，借记“银行存款”或“证券清算款”等科目，按实际已收或应收金额，贷记该科目。债券账面余额（面值、折价、溢价），按应收债券利息（如有）贷记“应收利息”科目。

4、本账户期末借方余额反映了持有的各类债券的公允价值。

1104 资产支持证券投资

1、对于非货币市场基金，该账户核算资产支持证券投资的实际成本和价值变化（估值升值或贬值）；货币市场基金或中国证监会规定的特定基金品种，按实际利率摊销核算。剩余成本估计的公允价值。

2、对于非货币市场基金，本科目可根据资产支持证券投资的类型，对“成本”和“估值增值”进行明细核算；对于货币市场基金，本科目可按照资产支持证券投资的类型进行明细核算。详细计算“面值”和“折溢价”。

3、资产支持证券投资的主要会计处理

基金从资产支持证券取得支付时，应当区分资产支持证券的投资本金部分和证券投资收益部分。对于非货币市场基金，收到的本金将抵消该账户（成本）。对于货币市场基金，收到的本金将冲减该账户（面值），并结转相应金额至该账户（折价和溢价）。 ）。将收到的收入与应计利息（如有）之间的差额扣除并记录为资产支持证券的利息收入。对于资产支持证券的递延利息支付，如果确定利息支付的可能性仍然很高，则可能无法调整公认的利息收入。与资产支持证券投资有关的其他企业的会计处理类似于债券投资。

4。该帐户的结束借方余额反映了持有的各种资产支持证券投资的公允价值。

1105基金投资

1。本帐户计算基金投资的实际成本和价值变化（估值赞赏或折旧）。

2。可以根据基金类型，“成本”和“估值赞赏”来详细计算此主题。

3。基金投资的主要会计处理

（1）购买未列出的开放式基金时，将根据订阅日期的订阅金额来借记“证券清算基金”帐户，“银行存款”帐户将被记入贷方。在交易日（非上市开放式资金的交易日是成功订阅的确认日期），该帐户（费用）将根据基金的公允价值借记，“交易费用”帐户将根据应支付的相关费用借记，“交易费用”帐户将根据基金的公允价值借记。应支付或实际支付的金额记入“证券清算”或“银行存款”帐户。根据应付的交易费用，“应付交易费”和其他帐户将获得信用。

当基金在订阅确认日期订阅ETF时，该帐户（费用）将根据基金的公允价值借记，“交易成本”帐户将根据应付的相关费用扣除，并借记。超过股票或债券投资成本和估值将被扣除。如果该价值增加或下降，则根据应付的金额，信贷“股票投资（成本）”或“债券投资（成本）”，信用或借方“股票投资（估值赞赏）”或“债券投资（估值赞赏）”将其归功于“证券清算付款”帐户，根据应付的交易费用，“应付交易费用”帐户被记入贷方，差额将记入或借记为“投资收入（股票投资收入）或“投资收入”） （债券投资收入）“帐户。同时，最初包含在股票或债券中的公允价值变化所带来的收益和损失被转移出去，借记或信贷，“公允价值变动带来的利润和损失”帐户和信用或借记的“投资收入（股票投资收入）”或“投资收入（债券投资收入）”帐户。

在基金和解当天，将根据实际证券和解金额借记“证券和解金额”帐户，“和解储备基金”或“银行存款”帐户将记入贷方。

当基金转换和转移时，请参阅购买资金的处理，借记此帐户（成本）等，以及信用“证券清算基金”和其他帐户。

（2）在持有基金期间分配的股息应根据基金经理宣布的股息支付比率或每10,000辆收入的收入确认，并应借记“股息”帐户和“投资收入（股息）”应为贷记收入）。股息，您应该根据注册机构确认的股份确认日期确认的金额来借记此帐户（费用）等，并将“应收帐款”帐户贷记，指的是购买基金的会计处理。

（3）在评估估值当天持有的资金时，如果估值提高，当天与前一天的估值增加之间的差异将借记到此帐户（估值增加），并记入“利润和损失从公允价值的变更“”帐户中，如果是估值障碍，请进行相反的会计条目。

（4）在交易日（未上市的开放式资金的交易日是成功赎回的确认日）出售基金，应收款项或实际收到的金额将被借记在“证券清算基金”或“”银行存款“”帐户，根据应付的相关费用，借记“交易成本”帐户，根据已携带的远期基金投资成本，估值赞赏或折旧，信贷此帐户（费用），信贷或借记此帐户（估值）根据应付的交易费用，“应付交易费用”帐户是值得称赞的，根据差额，“投资收入（基金投资收入）”帐户同时获得了信用或借方。最初包含在销售基金中的公允价值变化带来的收益和损失将被转移出去，借记或归功于公允价值变化的“利润和损失”帐户的损失”帐户，并记入或借方或借方“投资收入（基金投资收入）”。

当基金赎回ETF时，在赎回确认日期时，将根据股票或债券的公允价值借记“股票投资（成本）”或“债券投资（成本）”，将基于“证券清算”。在应收金额上。根据应支付的相关费用，“交易费”帐户被扣除。根据携带的投资投资成本和估值赞赏或折旧，该帐户（成本）被记入并借记或借记。价值增加），根据应付的交易费用，“应付交易费用”帐户将被记住，根据差额，“投资收入（基金投资收入）”帐户将被记入或借记。同时，基金最初包含的公允价值变化所带来的收益和损失被转移出去，借记或归功于“公允价值变化所带来的利润和损失”帐户的利润和损失，并记入或借方借方或借方投资收入（基金投资收入） ）”。

在基金和解的当天，将借记“和解储备”或“银行存款”帐户，并将根据实际证券和解金额记入“证券清算基金”和其他帐户。

销售基金的成本是根据移动的加权平均方法每天延续的。

转换并转让基金时，请参阅销售资金的处理，借方“证券清算”和其他帐户，并将此帐户（费用）等信贷。

4。该帐户结束时的借方余额反映了持有的各种资金的公允价值。

1106认证投资

1。该帐户计算认股权证投资的实际成本和价值变化（估值赞赏或折旧）。

2。可以根据认股权证类型，“成本”和“估值赞赏”来详细计算此帐户。

3。认股权证的主要会计处理

（1）在交易日购买认股权证时，该帐户（费用）将根据逮捕令的公允价值借记，并且将根据应付的相关费用和“”账单扣除“交易费用”帐户，并将“交易费用”帐户借记。证券”帐户将根据应付证券清算付款的信用。根据应付的交易费用，将记入诸如“应付交易费用”之类的帐户；在基金和解当天，将根据实际交付的证券和解金额来借记“证券清算付款”帐户，“和解储备”将被记入。付款”和其他主题。

对于收到的逮捕令（包括分配逮捕令），在前右日，应根据持有的股份数量和收到的赠款比例计算和确定额外的认股权证的数量，并记录在“数量”列中这个账户。

（2）支付存款时，将根据证券注册机构确定的金额来贷记“存款（保证金）”帐户，“定居储备基金”或“银行存款”帐户将记入贷方。然后将根据认股权证的更改进行调整。

（3）在评估估值日持有的逮捕令时，如果估值有所提高，当天和前一天的估值增加之间的差额将借记在此帐户中（估值增加），并记入“利润和利润和公允价值的变化损失“”帐户；如果是估值障碍，请进行相反的会计条目。

（4）对于销售认股权证，在交易日，根据应收款项借记的“证券清算”和其他帐户，根据应支付的相关支出借记的“交易费”帐户，并根据“交易费”帐户借记。向认股权证的转发投资成本和估值赞赏。或折旧，信贷此帐户（费用），信用或借记此帐户（估值赞赏），根据应付的交易费用，信用费用“应付交易费”和其他帐户，根据差额，信贷或借记记录“投资收入” （衍生工具收入）”帐户。同时，最初包含在权利认股权证中最初包含的公允价值变化所带来的收益和损失被转让，借记或记入帐户“公允价值变动的利润和损失”，并将其记入或借记或借记给帐户“投资”投资。收入（衍生品收入）”。在基金和解当天，根据实际的结算和解金额，“银行存款”或“和解储备基金”以及其他帐户将被借记，“证券和解金额”将被记入贷方。

（5）行使认股权证

1。证券解决方法

当通过证券和解行使订阅令时，“股票投资”帐户将根据股票的公允价值借记，“交易成本”帐户将根据应付的相关费用和转发的认股权证投资成本借记，估值赞赏或减值，信贷此帐户（费用），信用或借记此帐户（估值赞赏），基于总行使价格和相关费用，根据应付交易费用，信用费，“证券清算基金”帐户。记录了“应付交易费用”之类的帐户，并根据差额记录或借记“投资收入（衍生工具收入）”帐户。同时，最初包含在逮捕令中的公允价值变化所带来的收益和损失被转让，借记或记入帐户“公允价值变动的利润和损失”，并将其记入或借记到帐户“投资收入” （衍生品收入）”。

当通过证券和解行使权证逮捕令时，将根据行使价格和费用之间的差额借记“证券清算费”帐户，“交易费”帐户将根据应付的相关费用扣除，并借记。携带的认股权证的成本将被扣除。 ，估值赞赏或折旧，信贷此帐户（费用），信贷或借记此帐户（估值赞赏），根据所携带的股票投资成本，估值赞赏或折旧，信贷“股票投资（成本）”，信贷或借记根据应付的交易费用，“应付交易费”和其他帐户的“股票投资（估值赞赏）”，根据理论价值和看书签证权证的账面价值（如果有）的差额（如果有），则是“投资收入（来自衍生工具的收入）“将记入账户或借记，差额将记入或借记在“投资收入（来自股票投资的收入）”帐户。同时，公允价值变化所带来的收益和损失最初包括在出售的股票中，并将逮捕令转让，借记或记入帐户“公允价值变动的利润和损失”，并记入或借方。到“投资收入（衍生品收入）”，“投资收入（股票投资收入）”帐户。

2。现金解决方法

当通过现金和解行使认股权证时，将根据确定的金额扣除交易费，“证券清算基金”帐户将被借记。感谢或折旧将其记入该帐户（成本），信贷或借方（估值赞赏），并且差额被记入或借记在“投资收入（衍生品收入）”帐户中。同时，最初包含在逮捕令中的公允价值变化所带来的收益和损失被转让，借记或记入帐户“公允价值变动的利润和损失”，并将其记入或借记到帐户“投资收入” （衍生品收入）”。

（6）如果您放弃练习，则在放弃练习的日期，认股权证的成本和估值的增加或减少将记入该帐户（费用）（费用），并且该帐户（估值增加）将被记住或根据所携带的认股权证成本和估值增加或减少借记。差异被记入或借记在“投资收入（衍生收入）”帐户中。同时，最初包含在逮捕令中的公允价值变化所带来的收益和损失被转让，借记或记入帐户“公允价值变动的利润和损失”，并将其记入或借记到帐户“投资收入” （衍生品收入）”。

4。在本科时期结束时，借方余额反映了持有权利的公允价值。

1202购买销售金融资产的回报

I.本科账户会计金融资产所纳入的资金，例如金融资产，例如证券（例如证券（例如退货协议））。

2。本科生可以用作购买和退还金融资产的类别，“认捐”和“买断”用于详细计算。

3。买卖金融资产的主要帐户处理

（1）根据退货协议购买金融资产，例如证券（例如证券），并根据应付款项或实际付款金额借方本科生，并贷款诸如“证券清算”或“银行存款”之类的对象；信用金额，借方“证券清算”和其他主体以及贷款“银行存款”或“和解储备”主体。

（2）在退货之前，当实际利率计算每日利息时，“应收息”主体专用于“利息收入”主题（购买金融资产收入的回报）。如果合同利率很小并且实际利率很小，则合同利率也可以用于计算利息收入。

（3）在销售日期，根据收到的金额或实际的借方主题，例如“证券清算”或“银行存款”，根据其书籍余额，本科生和“利息应收帐款”对象。根据差额，信用收入“利息收入（购买零售金融资产收入）”主题；资本和解日期，根据实际金额收到的金额，借记“银行存款”或“和解储备”主题，并制作“证券清算模型”和其他主题。

（4）购买故障业务时，应在准备书中注册证券的净价格，利息和数量。参与购买债券回购业务。合同到期之前，出售或重新销售相关债券时，应在交易日收集或实际收集。 ，根据上述金额向“交易金融负债”贷款。

如果在购买债券期间购买债券期间的债券，则应付股息的“证券清算”对象，本科生（购买），实际股息金额，借方“银行存款”。或“和解储备”主题，并借入“证券清晰”对象。

4。在本科期末，借方余额反映了基金金融基金的账面价值。

1203应收款

I.由于股票投资和基金投资而收集的现金股息或现金股息的本科帐户帐户。

2。本科生可以根据投资部门或股息机构建立详细帐户，以进行详细的会计。

3。应收账款的主要帐户处理

（1）在持有股票和资金期间，宣布投资部门发行现金股息或现金股息。在消除权利和股息的情况下，根据他们应该享受的金额，依靠本科生来归功于“投资收入（股息收入）”主题；实际收集现金股息或现金股息时，将“银行存款”或“和解储备”的主题借记，并贷款本科生。

（2）根据最近可以获得的利润公告，定期持有的每10,000收入的资金应计算股息收入。 ，奉献“银行存款”，“和解储备”或“基金投资”和其他科目，归功于本科生。

4。在本科期结束时，借方余额反映了尚未收取的现金股息或现金股息。

1204应收

I.本科生会计债券投资，资产支持证券投资，购买和退还金融资产，银行存款，和解储备金，存款存款等

2。可以根据收款的利息类型详细计算本科生。

3.收款人的帐户与“银行存款”，“和解储备”，“存款”，“债券投资”和“购买零售金融资产”等相关规定进行比较。

第四，本科时期结束时的借方余额反映了尚未收到的利益。

1207接受独居的购买

I.本科账户会计应由申请购买业务的机构收集（不包括购买费和转换费）。

2。应收账款和购买资金的主要帐户过程

（1）投资者的购买或转换为基金，请确认基金购买的日期和基金的转型，借方本科生的主题，并符合收入基金的资金余额和损益。转移的购买或转换分为两个部分。对于基金购买或转换转换中包含的可靠基金，“推理基金”帐户将借贷。不同之处在于，要提出“以盈利或损失为导向的黄金”主题。

申请购买或转换为企业的机构应根据法规对或转