公司取得投资分红收益,主要账务税务处理要点

公司取得投资分红收益,主要账务税务处理要点

对于这个问题，需要区分持股比例来确定不同类型的股权投资，相应的股利也会有不同的会计和税务处理。

1、持有50%以上股份的，视为“控制”，应划分为成本法核算的长期股权投资。

例如：A公司于2018年投资B公司（非上市公司），持股比例为60%。 2019年，B公司实现净利润1000万元。 2020年3月5日，B公司股东大会决定分配利润300万元，将于3月10日向每位股东支付。A公司会计处理如下：

（1）B公司实现净利润，A公司不办理会计

（二）B公司股东大会作出利润分配决定

借：应收股利180万（300万×60%）

贷款：投资收益180万

（3）A公司收到B公司分配的利润

借：银行存款180万

贷方：应收股利180万元。根据企业所得税法第二十六条第（二）项的相关规定，A公司投资于B公司股权，取得利润分配收入，该收入为企业所得税免税收入。上述“投资收益180万元”应全额抵扣应纳税所得额。

2、持股比例为20%至50%的，属于“重大影响或共同控制”，应当划分为权益法核算的长期股权投资。

例如：A公司于2018年对B公司（非上市公司）进行股权投资，持股比例为40%。 2019年，B公司实现净利润1000万元。 2020年3月5日，B公司股东大会决定分配利润300万元，将于3月10日向每位股东支付。A公司会计处理如下：

（一）按B公司2019年度净利润计算应享有份额

借：长期股权投资-B公司（损益调整）400万（1000万×40%）

贷款：投资收益400万

（二）B公司股东会作出利润分配决定，A公司确认应收股利

借：应收股利120万（300万×40%）

贷款：长期股权投资-B公司（损益调整）120万

（3）A公司收到B公司分配的利润

借：银行存款120万

贷款：应收股利120万

同理，上述股权投资收益也是企业所得税的免税收入。上述“投资收益400万元”应全额从应纳税所得额中扣除。

3、持股比例低于20%的，通过相应的金融资产项目计算。

例如：A公司于2020年1月购买B公司（上市公司）200万股（计入“交易性金融资产”），占股份的0.5%。 2020年3月5日，B公司股东大会决定派发现金股利每股0.6元，将于3月10日向每位股东发放。A公司会计处理如下：

（1）B公司实现净利润，A公司不办理会计

（二）B公司股东大会作出利润分配决定

借：应收股利120万（200万×0.6）

贷款：投资收益120万

（3）A公司收到B公司分配的利润

借：银行存款120万

贷款：应收股利120万

企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条的有关规定，本项所称股息、红利及其他与股权有关的事项企业所得税法第二十六条第（二）、（三）项投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市的股票不足12个月取得的投资收益。也就是说，上述“投资收益120万元”并非免税收入，应依法并入企业所得税应纳税所得额。

需要说明的是，上述“持股比例”是确定投资方对被投资方具有控制或共同控制、重大影响的通用标准，但并非唯一或绝对标准；在做出具体判断时，间接投票权、间接投票权、投票权分布、潜在投票权、合同或协议确定的权利等因素。