发行价和实际成本价“熟高原则”从何而来？

发行价和实际成本价“熟高原则”从何而来？

问：我公司以21元/股的价格获得A公司原始股。 A公司于2019年上市，股票首次公开发行价格为18元/股。本公司持有的上述原始股份已转为限制性股票。现该等限售股份已解除，公司计划于近期出售。请问，我公司在计算增值税时应如何确定限制性股票的购买价格？

答：对于金融产品转让，销售价格为销售价格减去买入价格后的余额。 《国家税务总局关于明确二手车经销若干增值税征管等问题的公告》（2020年第9号）第四条规定，主体将其持有的限制性股票对外转让的，解禁后当事人按照《国家税务总局关于营改增试点若干征收管理问题的公告》（2016年第5号）第五条规定确定的收购价格的， 53）低于取得限制性股票的实际成本价的，按照购买价款计算缴纳增值税。

贵公司转让甲公司首次公开发行股票并上市所形成的限制性股票。该股票首次公开发行价格为18元/股。你公司获得的限制性股票的实际成本价为21元/股。根据本次股票首次公开发行，按照收购价与实际成本价较高者的原则，以贵公司取得限制性股票的实际成本价21元/股作为收购价。计算并缴纳增值税的价格。

3 2016年第53号公告的买入价格

《国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干征收管理问题的公告》

国家税务总局公告2016年第53号

五、解除流通后主体转让其持有的限制性股票的，收购价格按照以下规定确定：

（一）上市公司实施股权分置改革时，股票复牌前形成的原非流通股，以及股票复牌首日至复牌日期间上述股份的转让、转换情况解禁应当以上市公司股权分置完成为前提。以股改后股票复牌首日开盘价为买入价。

（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限制性股票，以及上市首日至解禁日期间因上述股票送红、转股而形成的限制性股票，应当按照上市公司股票首次公开发行（IPO）发行价格。输入价格。

（三）上市公司因重大资产重组形成的限制性股票，以及复牌首日至解禁日期间上述股份发行或转让的股份，按照上市公司股票因重大资产重组停牌前一交易日。收盘价即为买入价。

三个购买价格都是实际价格，没有谁高谁低的区别。

“上位原则”源自2020年第9号公告

根据《国家税务总局关于明确二手车经销若干增值税征管等问题的公告》（2020年第9号），4、主体将其持有的限制性股票转让给解禁后对外方，按照《国家税务总局》《关于营业税试点若干征收管理问题的公告》第五条规定确定的收购价格， -增值税改革（2016年第53号）低于单位取得限制性股票的实际成本价的，以实际成本价作为购买价格。价格计算和增值税缴纳。

符合2016年53号公告规定的收购价格高于单位收购限制性股票实际成本价的，适用2016年53号公告；符合2016年第53号公告规定的购买价格低于该份额实际成本价的，取得限制性股票的实际成本价按照2020年第9号公告执行（以实际成本价为准）用作计算和缴纳增值税的购买价格）；这就是“以较高者为准”的原则。

买价“更高原则”是一大利好

金融产品转让是指转让外汇、证券、非货物期货等金融产品所有权的业务活动。其他金融产品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品及各类金融衍生品。转移。购买基金、信托、理财产品等各类资产管理产品并持有至到期，不构成金融产品转让。

对于金融产品转让，销售价格为销售价格减去买入价格后的余额。金融产品转让产生的正负差异，按损益抵销后的销售额计算。抵销后出现负余额的，可以结转下一纳税期间，并与下期转入的金融产品销售额抵销。但年末仍存在负余额的，不能结转下一会计年度。金融产品的购买价格可以按照加权平均法或移动加权平均法计算，选择后36个月内不得更改。金融产品的购买价格是指购买该金融产品所支付的价格，不包括购买该金融产品所支付的交易费用和税费。

对于金融产品转让，销售价格为销售价格减去买入价格后的余额。从这个计算公式可以看出，通过最大化进货价格，即按照“较高原则”，可以少缴纳增值税。

不得不说，9号公告更加详细、人性化。