电信营改增 买手机送话费和充话费送手机 经济日报多媒体数字报刊

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电信业实施营改增的时间一推再推，凸显营业税改营进入深水区，改革难度加大。 面对电信行业广泛而复杂的业务，相关部门的态度也越来越谨慎。 专家分析，电信行业企业转增值改革一再推迟的核心原因在于税负，即税负应该设定多少与税率如何平衡。 大规模、高度复杂的信息系统改造也是电信运营商增值税改革难落地的重要原因——

2014年1月1日，铁路、邮政行业被纳入营改增，但市场预期的电信行业并未出现； 4月1日消息，此时有望纳入营改增的电信行业尚未出现。

电信业属于我国国民经济的基础产业。 每个企业、每个经济活动都离不开电信服务。 截至目前，全国电信服务用户已超过13亿。 特别是在当今信息时代，国民经济的增长和人民生产生活水平的提高离不开电信业的大发展。 即将到来的增值税改革将是电信行业调整结构、转型升级的契机。

那么，电信业务改革的难点有哪些，将带来怎样的影响和变化，企业又该如何“准备”？

如何设定税率

电信服务涉及广泛的改革。 专家建议，应将基础电信业务与增值电信业务分开，实行差别税率。

电信业务主要包括基础电信业务和增值电信业务。 基础电信业务是指提供公共网络基础设施、公共数据传输和基础语音通信服务的业务，主要由中国移动、中国联通和中国电信三大运营商运营。 增值电信业务是指利用公共网络基础设施提供额外的电信和信息服务，如可视电话、呼叫转移等，除三大运营商外，还有2万多家企业。

“在电信产业链中，主体越来越多，利润分配越来越复杂，市场竞争越来越激烈，服务内容和营销模式的创新给价值设计带来了挑战。 - 电信业的增值税制度。” 财政部财政科学研究所副所长刘尚希在其主持主编的《中国税收政策报告2013：营业税改征增值税》中这样写道。

目前，电信行业缴纳的营业税税率为3%，营改增后的税率如何确定成为难题。 一方面，电信业务细分品类多，涉及改革范围广，复杂性突出； ，增值服务的扣减很少。

中韩（中国）税务合作组织秘书长王军建议，将电信业务拆分为两部分比较合理。 增值电信业务与信息技术业务较为相似，建议适用相同的6%税率； 基础电信业务由于设备投资、维护等成本，投入项目较大，可适用11%的税率。

中国电信湖南省分公司总经理廖仁斌告诉经济日报记者，如果实行差别税率，业务分拆将面临诸多挑战。 因为即使对电信行业实施两种税率，如何划分经营中的两类业务也是一个难题。 例如，手机话费套餐中有多少适用11%的税率，有多少适用6%的税率，则需要进一步确定。 此外，毕马威中国间接税卓越中心负责人王雷表示，各省不同运营商的跨境电信业务和结算业务适用何种税率也需要考虑。

税负会不会增加？

通信企业无力采购大量原材料和可抵扣固定资产，大量基站租赁费、电费无法取得增值税专用发票，将影响抵扣

有专家分析，电信行业之所以没有被纳入营改增试点，是因为该行业存在固定资产进项抵扣问题，无法取得专项增值税。租赁费和电费的发票需要解决。 这些问题将直接关系到企业价值改革后电信行业税负的变化。

据了解，在电信企业的正常运营中，固定资产建设和投资采购是分阶段进行的。 由于中国电信企业刚刚完成第三代移动通信技术的大规模建设期，在这一代技术的长寿命周期内，通信企业将不再有大的建设投资。 增值税改革后，通信企业不会像制造企业那样大量采购原材料或可抵扣的固定资产，因此此次抵扣将面临较大的逆差。

同时，对于通信企业来说，需要租用住宅楼或郊区来放置和维护基站运营等，产生大量的租金和电费，成为企业运营成本的一部分。 但由于出租方不是增值税一般纳税人，该部分费用无法取得增值税专用发票抵扣。

以中国联通为例，2013年归属于上市公司股东的净利润约为34亿元，较2012年同比增长45%，当年应缴纳营业税约为7.4亿元. 对于即将实施的营改增，联通在年报中表示，此举将对公司财务状况和经营管理产生一定影响。

财政部财政科学研究所副所长白敬明表示，“短期内不排除税负上升，但长期来看，是税负上升的大趋势尤其是更换大量固定资产供应商将具有进项税抵扣的优势，可抵扣固定资产增值税进项税额的17%，有利于提高供应商的积极性升级设备，提高服务水平。”

但毫无疑问，在4G时代，营业税改增值税有利于电信业务的拓展。 “电信行业正在大力推进4G项目，需要加大固定资产投资。此时，如果启动企业价值改革，电信企业可以抵扣投入。相比11%的销项税或6%，固定资产购置税率为17%，可减轻电信企业增值税负担，鼓励固定资产投资升级。” 毕马威中国内地及香港特别行政区主管合伙人何昆明表示。

企业如何准备

经历“阵痛”后，运营商有望改变目前粗放的经营模式，采取精细化运营策略

对于电信企业而言，营业税改革后，将面临经营管理模式调整的问题。 “比如定价策略的调整，将直接影响到电信公司收入的核算；同时，‘票控税’的进项税抵扣制度，让电信公司不得不考虑规模可抵扣的进项税。” 腾讯财务负责人告诉记者，在这种情况下，企业要符合增值税管理模式，需要适当调整组织架构和运营模式，甚至重新规划某些业务模式。

例如，运营商的销售策略将面临调整，赠送终端和服务将被视为销售。 目前，三大运营商在比赛中使用了很多促销手段，比如话费充值送手机、积分兑换物品等。 此前，按照规定，销售业务中提供实物礼品的业务不征收增值税，其进项税额不得抵扣； 随赠实物不属于营业税征收范围，不征收营业税。 电信行业改征增值税后，“业务赠送实物销售”可“视同销售额”计缴增值税，即预存话费赠送的手机、赠品可能会被视为销售额，需要计算并冲销项目税。

与此同时，IT系统也面临升级。 大规模、高度复杂的信息系统改造也增加了运营商成功融入增值税改革试点的难度。

此外，由于增值税的征收管理、计税和会计处理比营业税复杂和严格，企业必须进一步提高财务核算和税收管理水平。

专家表示，营改增势必倒逼经营者转型经营。 在经历“阵痛”后，运营商有望改变目前粗放式的经营模式，采取精细化运营策略。